- Μερίσματα, εταιρικός φόρος, εκπτώσεις και κίνητρα – Όλες οι αλλαγές που επήλθαν
- Αυξήσεις και μειώσεις φόρων – Η νέα ισορροπία για τις εταιρείες
Σημαντικές αλλαγές έφερε η φορολογική μεταρρύθμιση και για τις επιχειρήσεις, οι οποίες από την 1η Ιανουαρίου 2026 εντάσσονται στο νέο φορολογικό καθεστώς που ενέκρινε η Βουλή τον περασμένο Δεκέμβριο. Από τη μισθοδοσία του Ιανουαρίου άρχισε ήδη να αποτυπώνεται η διαφοροποίηση στις απολαβές των εργαζομένων, λόγω της παραχώρησης φορολογικών εκπτώσεων, της αλλαγής των φορολογικών κλιμάκων και της αύξησης του αφορολόγητου στις €22.000.
Οι τροποποιήσεις έγιναν αισθητές και σε μεγάλο αριθμό επιχειρήσεων, καθώς στόχος της μεταρρύθμισης ήταν η δημιουργία ενός πιο δίκαιου, σύγχρονου και ανταγωνιστικού φορολογικού πλαισίου για το επιχειρηματικό περιβάλλον.
Φόρμουλα εξισορρόπησης
Για τα νομικά πρόσωπα εφαρμόστηκε φόρμουλα εξισορρόπησης μεταξύ αυξήσεων και μειώσεων φορολογιών. Συγκεκριμένα, ο εταιρικός φόρος αυξήθηκε στο 15% από 12,5% που ίσχυε προηγουμένως, ενώ ταυτόχρονα μειώθηκε ο φόρος στα μερίσματα. Παράλληλα, καταργήθηκαν η λογιζόμενη διανομή μερισμάτων και τα τέλη χαρτοσήμων, ενώ παραχωρήθηκαν αυξημένες εκπτώσεις για δωρεές και χορηγίες.
Μέσω των αλλαγών αυτών, επιδιώκεται η ενίσχυση της ανταγωνιστικότητας της Κύπρου και η προσέλκυση νέων ξένων επενδύσεων. Αν και αρχικά διατυπώθηκαν επιφυλάξεις από επηρεαζόμενους φορείς –ιδίως σε σχέση με την αύξηση του εταιρικού φόρου– το Υπουργείο Οικονομικών έχει επανειλημμένως διαμηνύσει ότι δεν συντρέχει λόγος ανησυχίας, καθώς οι αυξομειώσεις στους επιμέρους συντελεστές οδηγούν σε συνολική ισορροπία του φορολογικού καθεστώτος.
Όπως δήλωσε πρόσφατα ο υπουργός Οικονομικών, Μάκης Κεραυνός, καμία επιχείρηση που δραστηριοποιείται στην Κύπρο δεν προτίθεται να μετακινηθεί σε άλλη χώρα λόγω της αύξησης του εταιρικού φόρου. Εκτιμάται, μάλιστα, ότι πέραν των 30.000 μικρών κυπριακών επιχειρήσεων θα επωφεληθούν από την κατάργηση ή τη μείωση του φόρου άμυνας.
Εκτεταμένες αλλαγές και ανάγκη προσαρμογής
Η φορολογική μεταρρύθμιση έφερε εκτεταμένες ανατροπές στο φορολογικό σύστημα της χώρας. Το ρεπορτάζ δίνει έμφαση στις αλλαγές που αφορούν τις επιχειρήσεις, οι οποίες είναι πολυάριθμες. Ήδη έχουν πραγματοποιηθεί αρκετά εκπαιδευτικά σεμινάρια προς επαγγελματίες και επιχειρήσεις, με στόχο την ομαλή αφομοίωση των νέων δεδομένων.
ΟΙ ΔΙΑΦΟΡΟΠΟΙΗΣΕΙΣ ΜΕ ΜΙΑ ΜΑΤΙΑ
Συνοπτικά οι αλλαγές είναι οι εξής:
- Μείωση του φόρου πραγματικών μερισμάτων από 17% σε 5%
- Κατάργηση της λογιζόμενης διανομής μερισμάτων
- Αύξηση του εταιρικού φόρου από 12,5% σε 15%
- Κατάργηση τελών χαρτοσήμων
- Stock options: ειδικός συντελεστής 8% έως €1 εκατ. ανά δεκαετία
- Κρυπτοστοιχεία: αυτοτελής φορολόγηση 8% στο καθαρό κέρδος
- Έκπτωση έως €50.000 ανά φορολογικό έτος για δωρεές και χορηγίες σε εγκεκριμένα πολιτιστικά ιδρύματα
- Πρώτη εισαγωγή μετοχών σε αναγνωρισμένο χρηματιστήριο: έκπτωση εξόδων μέχρι €300.000
- Υπερέκπτωση για εργοδότες που καταβάλλουν ΑΤΑ, ίση με το διπλάσιο της πρόσθετης ΑΤΑ που καταβλήθηκε εντός του έτους
- Δαπάνες Έρευνας και Ανάπτυξης: επέκταση της υπερέκπτωσης 20% έως το 2030
- Πράσινες κεφαλαιουχικές δαπάνες: επέκταση επιταχυνόμενων αποσβέσεων έως το 2030
- Αγροτική και κτηνοτροφική παραγωγή: επιταχυνόμενες κεφαλαιουχικές εκπτώσεις 25%
- Επέκταση της περιόδου μεταφοράς ζημιών στα επτά έτη
- Σημαντική αύξηση των ορίων για τήρηση κυπριακού φακέλου ελεγχόμενων συναλλαγών
Πώς αξιολογούν τη μεταρρύθμιση οι επιχειρηματικές οργανώσεις
Οι επιχειρηματικές οργανώσεις προχώρησαν σε αξιολόγηση της φορολογικής μεταρρύθμισης, ειδικά για τις πρόνοιες που αφορούν τις επιχειρήσεις. Ο Γενικός Διευθυντής της ΟΕΒ Μιχάλης Αντωνίου, δήλωσε πως η φορολογική μεταρρύθμιση έχει φέρει την από μακρόν επιβαλλόμενη και αναμενόμενη σύγκλιση της φορολογικής επιβάρυνσης ανάμεσα σε ξένες και κυπριακές επιχειρήσεις, χωρίς να επηρεάζει αρνητικά την ελκυστικότητα του φορολογικού πλαισίου της χώρας.
«Παρά την αύξηση από 12,5% σε 15% της εταιρικής φορολογίας, η κατάργηση της λογιζόμενης διανομής κερδών και η μείωση του φόρου άμυνας από 17% σε 5% διατηρεί την αναπτυξιακή δυναμική, ενθαρρύνει την επανεπένδυση και σπρώχνει την χώρα ψηλότερα στους παγκόσμιους δείκτες για “doing business”» πρόσθεσε.
Είπε, ακόμα, πως αξιοσημείωτη πτυχή στη μεταρρύθμιση, συνιστά η ενίσχυση της φοροεισπρακτικής ικανότητας του κράτους και η διαμόρφωση ισχυρών εργαλείων που τέθηκαν στη διάθεση του Εφόρου Φορολογίας για εξασφάλιση φορολογικής συμμόρφωσης.
«Η εξέλιξη αυτή είχε την σταθερή στήριξη της ΟΕΒ και του υγιούς επιχειρείν ευρύτερα, καθώς η φοροδιαφυγή αποτελεί μάστιγα που δεν πλήττει μόνο τα δημόσια έσοδα – δημιουργεί παράλληλα συνθήκες αθέμιτου ανταγωνισμού σε βάρος των μελών μας και όλων των επιχειρηματιών που τιμούν τις φορολογικές τους υποχρεώσεις» συμπλήρωσε.
Σύμφωνα με τον κ. Αντωνίου, η πρακτική εφαρμογή του νέου νομοθετικού πλαισίου προφανώς θα αναδείξει κενά και αδυναμίες. «Καθήκον της ΟΕΒ είναι να κωδικοποιήσει τις αναγκαίες προσαρμογές και τεκμηριωμένα να τις προωθήσει για διαβούλευση με τον Έφορο και το αρμόδιο Υπουργείο Οικονομικών, με τους οποίους η ΟΕΒ διατηρεί ανοιχτό και παραγωγικό δίαυλο επικοινωνίας στηριγμένο στον αμοιβαίο θεσμικό σεβασμό» κατέληξε.
Η ΘΕΣΗ ΤΟΥ ΚΕΒΕ
Από την πλευρά του, ο Γενικός Γραμματέας του ΚΕΒΕ Φιλοκύπρος Ρουσουνίδης, ανάφερε πως η φορολογική μεταρρύθμιση για τις επιχειρήσεις αξιολογείται συνολικά ως ένα αναγκαίο και σε μεγάλο βαθμό θετικό βήμα εκσυγχρονισμού του φορολογικού πλαισίου, σε μια περίοδο αυξημένων διεθνών προκλήσεων και έντονου ανταγωνισμού μεταξύ οικονομιών.
«Η προσαρμογή της Κύπρου στα νέα διεθνή δεδομένα και στις υποχρεώσεις που απορρέουν από το παγκόσμιο φορολογικό περιβάλλον ήταν αναπόφευκτη. Σημαντικό είναι το γεγονός ότι, παρά τις αυξήσεις σε επιμέρους συντελεστές, διατηρείται η συνολική ανταγωνιστικότητα της χώρας μέσω στοχευμένων κινήτρων, φορολογικών εκπτώσεων και μέτρων που ενισχύουν την καινοτομία, τις επενδύσεις και την πραγματική οικονομική δραστηριότητα» σημείωσε.
Είπε, επίσης, πως καθοριστικής σημασίας είναι η ορθή εφαρμογή των αλλαγών, η απλότητα των διαδικασιών και η παροχή σαφούς καθοδήγησης προς τις επιχειρήσεις.
Σύμφωνα με τον ΓΓ του ΚΕΒΕ, η φορολογική σταθερότητα, η προβλεψιμότητα και η διοικητική αποτελεσματικότητα παραμένουν βασικές προϋποθέσεις για την προσέλκυση και διατήρηση επενδύσεων. «Ως επιχειρηματική κοινότητα, θεωρούμε ότι ο συνεχής διάλογος μεταξύ κράτους και επιχειρήσεων είναι απαραίτητος, ώστε η μεταρρύθμιση να λειτουργήσει ως μοχλός ανάπτυξης και όχι ως τροχοπέδη στην ανταγωνιστικότητα της κυπριακής οικονομίας» κατέληξε.
ΑΝΑΛΥΤΙΚΑ, ΟΙ ΚΥΡΙΟΤΕΡΕΣ ΤΡΟΠΟΠΟΙΗΣΕΙΣ ΣΤΟ ΝΕΟ ΝΟΜΙΚΟ ΠΛΑΙΣΙΟ
Ακολουθεί αναλυτική παρουσίαση των τροποποιήσεων που επήλθαν στο νέο νομικό πλαίσιο, με κωδικοποίηση των αλλαγών όπως αυτές προκύπτουν από τη φορολογική μεταρρύθμιση.
Τροποποιήσεις στον νόμο περί Φορολογίας του Εισοδήματος
Φορολογική κατοικία φυσικών και νομικών προσώπων
Αναλυτικά στον νόμο περί Φορολογίας του Εισοδήματος οι τροποποιήσεις είναι οι ακόλουθες:
Ως «κάτοικος της Δημοκρατίας» θεωρείται πρόσωπο βάσει του κανόνα των 183 ημερών, όπως αυτός εφαρμοζόταν προηγουμένως. Παράλληλα, πρόσωπο θεωρείται κάτοικος και βάσει του κανόνα των 60 ημερών, ανεξαρτήτως του αν είναι ή όχι φορολογικός κάτοικος άλλου κράτους.
Εταιρεία θεωρείται κάτοικος της Δημοκρατίας βάσει της άσκησης του ελέγχου και της διεύθυνσής της. Επιπρόσθετα, εάν έχει συσταθεί στη Δημοκρατία σύμφωνα με τον περί Εταιρειών Νόμο, θεωρείται επίσης κάτοικος, εκτός εάν σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας ορίζει διαφορετικά. Εταιρεία η οποία μεταφέρει το εγγεγραμμένο της γραφείο ή την έδρα της στη Δημοκρατία θεωρείται ότι έχει συσταθεί στη Δημοκρατία. Διαγράφεται η προϋπόθεση η εταιρεία να μην είναι κάτοικος άλλης χώρας.
Ειδικός τρόπος φορολόγησης ωφελημάτων εργοδότησης και αφυπηρέτησης
Θα εφαρμόζεται ειδικός τρόπος φορολόγησης του οφέλους που παραχωρείται ως κίνητρο για την αποδοχή εργοδότησης ή διορισμού σε αξίωμα, περιλαμβανομένου και του οφέλους που παρέχεται πριν από την έναρξη της εργοδότησης ή του διορισμού σε αξίωμα.
Επίσης, ειδικής φορολόγησης θα τυγχάνει το φιλοδώρημα που παραχωρείται χαριστικά κατά την αφυπηρέτηση, την πρόωρη αφυπηρέτηση, τη λήξη ή τον πρόωρο τερματισμό σύμβασης εργοδότησης ή διορισμού σε αξίωμα.
Στον ειδικό αυτό τρόπο φορολόγησης περιλαμβάνονται τα ποσά από σχέδια πρόωρης αφυπηρέτησης υπαλλήλων, η αποζημίωση για τερματισμό εργοδότησης ή διορισμού σε αξίωμα, καθώς και οποιοδήποτε άλλο όφελος δυνάμει σύμβασης εργοδότησης ή διορισμού σε αξίωμα, ή βάσει συλλογικής σύμβασης, κανονισμών ή οποιωνδήποτε άλλων όρων που διέπουν την εργοδότηση ή τον διορισμό σε αξίωμα.
Απαλλαγές εισοδημάτων ταμείων συντάξεων και πρόνοιας
Παρέχεται απαλλαγή από τη φορολόγηση των εισοδημάτων ταμείων συντάξεων ή πρόνοιας που ιδρύθηκαν στη Δημοκρατία ή σε άλλο κράτος-μέλος. Απαλλάσσονται επίσης τα ταμεία που λειτουργούν για σχέδια σύνταξης ή για την παροχή ετήσιας ισόβιας προσόδου.
Της ίδιας μεταχείρισης τυγχάνει και το εισόδημα από τόκους συνταξιοδοτικού ταμείου, τοπικής αυτοδιοίκησης, κρατικού οργανισμού και οντότητας γενικής κυβέρνησης. Αντίθετα, δεν απαλλάσσονται του φόρου τα εισοδήματα από τόκους νομικού προσώπου δημοσίου δικαίου που ασκεί οικονομική δραστηριότητα, καθώς και οι τόκοι που αποκτούν συλλογικά επενδυτικά σχέδια ανοικτού ή κλειστού τύπου.
Σημειώνεται ότι τόκος που αποκτά συλλογικό επενδυτικό σχέδιο ανοικτού ή κλειστού τύπου δεν θεωρείται τόκος που απαλλάσσεται από την επιβολή φόρου εισοδήματος.
Από την 1η Ιανουαρίου 2031 και μετά, απαλλάσσεται από τον φόρο το μέρισμα που αφορά κέρδος από την εξαργύρωση μεριδίου ή μετοχής σε συλλογικό επενδυτικό σχέδιο ανοικτού ή κλειστού τύπου που έχει συσταθεί υπό μορφή εταιρείας, μειωμένο κατά οποιοδήποτε ποσό φόρου κεφαλαιουχικών κερδών που καταβλήθηκε. Η εξαργύρωση μεριδίου ή μετοχής σε συλλογικό επενδυτικό σχέδιο δεν συνιστά διάθεση τίτλου.
Εκπιπτόμενες δαπάνες
Επεκτείνεται μέχρι και το φορολογικό έτος 2030 η παραχώρηση επιπρόσθετης έκπτωσης 20% για δαπάνες επιστημονικής έρευνας και ανάπτυξης.
Παραχωρείται έκπτωση για δαπάνες απόκτησης ή ανάπτυξης άυλου περιουσιακού στοιχείου με αόριστη ωφέλιμη οικονομική ζωή, με κατανομή της δαπάνης σε 20 έτη. Παρέχεται έκπτωση σε εταιρεία για έξοδα πρώτης εισαγωγής των μετοχών της σε αναγνωρισμένο χρηματιστήριο, μέχρι του ποσού των €300.000.
Η έκπτωση παραχωρείται βάσει του Κανονισμού (ΕΕ) 2023/2831 περί ενισχύσεων ήσσονος σημασίας, ανά κυλιόμενη τριετία και ανά ενιαία επιχείρηση, στον βαθμό που δεν δημιουργείται ζημιά. Σε περίπτωση αδιάθετου ποσού, αυτό δύναται να μεταφερθεί και να παραχωρηθεί ως έκπτωση κατά τα επόμενα δύο έτη, νοουμένου ότι υπάρχει διαθέσιμο ποσό.
Παραχωρείται επιπρόσθετη (νοητή) έκπτωση ίση με το διπλάσιο της πρόσθετης ΑΤΑ που καταβλήθηκε εντός του έτους σε σχέση με το αμέσως προηγούμενο έτος, βάσει της Μόνιμης Συμφωνίας για την ΑΤΑ. Δεν παραχωρείται έκπτωση για μισθούς επί των οποίων δεν καταβλήθηκαν εισφορές στο ταμείο ασφάλισης υγείας, ενώ εξαιρούνται από τον περιορισμό οι εισφορές που τελούν υπό ρύθμιση βάσει δικαστικής απόφασης.
Στοιχεία πάγιου ενεργητικού
Επεκτείνεται μέχρι και το φορολογικό έτος 2030 η παραχώρηση έκπτωσης για κεφαλαιουχικές δαπάνες βελτίωσης της ενεργειακής απόδοσης κτιρίων.
Παραχωρείται αυξημένο ποσοστό έκπτωσης 25% για κεφαλαιουχική δαπάνη, μετά την αφαίρεση οποιασδήποτε επιδότησης, που αφορά μηχανήματα και εγκαταστάσεις –εξαιρουμένων των αρδευτικών– τα οποία χρησιμοποιούνται για αγροτική ή κτηνοτροφική παραγωγή.
Αυξάνεται το μέγιστο ποσό έκπτωσης για έξοδα επιχειρηματικής ψυχαγωγίας από €10.000 σε €30.000. Δεν παραχωρείται έκπτωση για τόκους που αφορούν απόκτηση μετοχών εταιρείας που είναι κάτοικος ή έχει συσταθεί σε μη συνεργάσιμη δικαιοδοσία, ούτε για χαριστικές πληρωμές προς υπαλλήλους και αξιωματούχους.
Εκπτώσεις για ζημιές
Επεκτείνεται η δυνατότητα μεταφοράς φορολογικής ζημιάς από πέντε σε επτά έτη. Για σκοπούς συμψηφισμού ζημιών συγκροτήματος εταιρειών, η αιτούσα εταιρεία δύναται να συμψηφίσει τα κέρδη της με ζημιές που της εκχωρήθηκαν, αφού προηγουμένως συμψηφίσει ζημιές προηγούμενων ετών.
Ασφαλιστικές εταιρείες κλάδου ζωής
Καταργείται ο ειδικός τρόπος φορολόγησης των ασφαλιστικών επιχειρήσεων μακροπρόθεσμου κλάδου ζωής, ο οποίος προέβλεπε καταβολή ελάχιστου φόρου με συντελεστή έως 1,5% επί των ακαθάριστων ασφαλίστρων, σε περιπτώσεις μηδενικού ή χαμηλότερου φόρου.
Κέρδη από συναλλαγές σε κρυπτοστοιχεία
Κέρδη από διάθεση κρυπτοστοιχείων υπόκεινται σε φορολογία με συντελεστή 8%. Ζημιές συμψηφίζονται μόνο με κέρδη από διάθεση κρυπτοστοιχείων του ίδιου φορολογικού έτους και δεν μεταφέρονται, ούτε εκχωρούνται.
Χαριστικές πληρωμές
Θεσπίζεται φορολόγηση 20% στις χαριστικές αποζημιώσεις εργαζομένων όταν υπερβαίνουν τις €200.000. Ποσά έως €200.000 παραμένουν αφορολόγητα.
Φορολόγηση κατά την έξοδο
Σε περιπτώσεις μεταφοράς περιουσιακών στοιχείων ή φορολογικής κατοικίας εταιρείας από τρίτη χώρα, ως αρχική φορολογική αξία λαμβάνεται η αξία που έχει ορισθεί από την τρίτη χώρα, εκτός εάν αυτή δεν αντανακλά την αγοραία αξία.
* Οι αναλυτικές τροποποιήσεις στο νόμο περί Έκτακτης Εισφοράς για την Άμυνα στη Δημοκρατία είναι οι εξης:
– Επέκταση του καθεστώτος non-dom (Εναλλακτικός τρόπος καταβολής έκτακτης εισφοράς άμυνας).
-Κατάργηση της λογιζόμενης διανομής των κερδών των ετών από το 2026 και εντεύθεν.
-Φορολόγηση μερισμάτων σε ποσοστό 5%.
-Συγκεκαλυμμένη διανομή μερισμάτων.
-Κατάργηση από 1/1/2026 της εισφοράς για άμυνα σε εισόδημα από ενοίκια.
- Οι αλλαγές που επήλθαν στον νόμο περί Φορολογίας Κεφαλαιουχικών Κερδών είναι οι εξής:
Από την 1η Ιανουαρίου του 2026 θα απαλλάσσονται του φόρου κεφαλαιουχικών κερδών €50 χιλ. τα ποσά από τη διάθεση γεωργικής γης από γεωργό, €150 χιλ. τα ποσά από τη διάθεση κύριας κατοικίας ενώ η γενική εξαίρεση είναι €30 χιλ. Σε περίπτωση που άτομο επωφελήθηκε είτε εν μέρει είτε πλήρως των εξαιρέσεων που ίσχυαν μέχρι την 31/12/2025, για διαθέσεις που θα πραγματοποιήσει από την 1/1/2026 και μετέπειτα, θα δύναται να επωφεληθεί επιπρόσθετου ποσού εξαίρεσης, μέχρι τη συμπλήρωση των αναθεωρημένων ποσών εξαιρέσεων.
- Διατήρηση της εξαίρεσης από τον φόρο των μετοχών που είναι εισηγμένες σε ρυθμιζόμενη αγορά χρηματιστηρίου. Σε περίπτωση μετοχών εισηγμένες σε μη ρυθμιζόμενη αγορά χρηματιστήριου, εφαρμόζεται η εξαίρεση, νοουμένου ότι η συνολική αξία του συνόλου των διαθέσεων που πραγματοποιήθηκαν εντός του έτους δεν υπερβαίνει σωρευτικά τις €50.000.
- Διάθεση κύριας κατοικίας (αναδιάρθρωση , πτώχευση, αφερεγγυότητα και εκποίηση. Αναθεώρηση της αξίας της κύριας κατοικίας στις €450.000 (από €350.000), ούτως ώστε να εφαρμόζεται εξαίρεση από την καταβολή φόρου στην περίπτωση διάθεσής της στα πλαίσια αναδιάρθρωσης δανείου, διαδικασίας πτώχευσης ή αφερεγγυότητας, εκποίησης, εκκαθάρισης εταιρείας.
- Διάθεση μετοχών εταιρείας
Εάν η αγοραία αξία των μετοχών αντιπροσωπεύεται και αντλείται ουσιαστικά από την αγοραία αξία της ακίνητης ιδιοκτησίας, ως προϊόν διάθεσης της ιδιοκτησίας θεωρείται το προϊόν διάθεσης των μετοχών, όπως δηλώνεται από τους συμβαλλόμενους, αναπροσαρμοζόμενο µε την αγοραία αξία τυχόν άλλων περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων. Ο Έφορος διατηρεί την εξουσία αμφισβήτησης της δήλωσης του προϊόντος διάθεσης από τους συμβαλλομένους είτε αποτελούν τρίτα είτε συνδεδεμένα μέρη.
- Οι αλλαγές στον νόμο περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων είναι οι ακόλουθες:
Από την 1η του χρόνου η υποβολή φορολογικών δηλώσεων έχουν εταιρείες που έχουν συσταθεί στην Κύπρο ή που είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου, ανεξαρτήτως εισοδήματος καθώς εταιρείες που έχουν συσταθεί στην Κύπρο και δεν είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου. Δεν έχει υποχρέωση υποβολής φορολογικής δήλωσης, εταιρεία που έχει υποστεί παρακράτηση φόρου (βάσει του άρθρου 24 του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου) για ολόκληρο το εισόδημα βάσει της Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου.
Έγγραφα που, άμεσα ή έμμεσα, δικαιολογούν οποιαδήποτε ποσά ή πληροφορίες της φορολογικής δήλωσης, φυλάσσονται για 6 έτη που προσμετρούν από την μεταγενέστερη ημερομηνία, δηλαδή της ημερομηνίας προθεσμίας υποβολής της αρχικής ή αναθεωρημένης φορολογικής δήλωσης καθώς της πραγματικής ημερομηνίας υποβολής της αρχικής ή αναθεωρημένης φορολογικής δήλωσης.
Τα έγγραφα που αφορούν το φορολογικό έτος 2020 και εντεύθεν, πρέπει να φυλάσσονται για 6 έτη. Τα έγγραφα που αφορούν το φορολογικό έτος 2019 έπρεπε να είχαν φυλαχθεί μέχρι 31 Δεκεμβρίου 2025. Η δυνατότητα υποβολής αναθεωρημένης δήλωσης εντός τριών ετών δεν μεταβάλλει αυτομάτως το χρονικό όριο φύλαξης εγγράφων, δηλαδή εφόσον δεν υποβληθεί αναθεωρημένη δήλωση, η υποχρέωση φύλαξης παραμένει έξι έτη από την προθεσμία ή την πραγματική υποβολή της αρχικής δήλωσης, οποιαδήποτε είναι μεταγενέστερη.
Εταιρεία έχει υποχρέωση να εγγραφεί στο Φορολογικό Μητρώο εντός 60 ημερών από την ημερομηνία, της σύστασή και της εγγραφής στη Δημοκρατία.
Οι υποχρεώσεις εργοδοτών
Οι εργοδότες υποβάλλουν κατάσταση με όλους τους υπαλλήλους και συνταξιούχους που έχει εντός ενός φορολογικού έτους (συμπεριλαμβανομένων και αυτών που δεν έχει υποχρέωση παρακράτησης φόρου), μέχρι την 31η Μαρτίου του επόμενου έτoυς.
Ο Έφορος μπορεί να απαιτήσει από εργοδότη να του υποβάλει, εντός εύλογης προθεσμίας, κατάσταση με τα στοιχεία των υπάλληλων εντός 6 ετών (αντί 5 έτη) από το φορολογικό έτος. Για φορολογικά έτη μέχρι το έτος 2024, εάν δεν είναι διαθέσιμα τα στοιχεία των υπαλλήλων, τότε ο Έφορος μπορεί να καθορίσει εναλλακτικά στοιχεία για την ταυτοποίηση του υπαλλήλου για την υποβολή της απαιτούμενης κατάστασης.
Στοιχεία από τράπεζες
Αδειοδοτημένο πιστωτικό ίδρυμα, οφείλει να υποβάλλει στον Έφορο αναλυτική κατάσταση με στοιχεία για κάθε πρόσωπο στο οποίο πίστωσε τόκους (χωρίς να επικαλείται επαγγελματικό ή τραπεζικό απόρρητο). Επέκταση της δυνατότητας του Εφόρου να απαιτεί από τράπεζα και εταιρεία εξαγοράς πιστώσεων, στοιχεία και πληροφορίες (ανοικτό, κλειστό ή κοινό λογαριασμό) για σύζυγο ή συγγενή πρώτου βαθμού, προσώπου που βρίσκεται υπό φορολογικό έλεγχο (παρακάμπτεται το τραπεζικό απόρρητο). Επέκταση της υποχρέωσης των Χρηματοοικονομικών Ιδρυμάτων να παρέχουν στοιχεία για φορολογικούς κατοίκους Κύπρου προς τον Έφορο .
Λουκέτο σε επιχειρήσεις – Ενοίκια και αύξηση προστίμων
Αναστολή λειτουργίας επιχείρησης και σφράγισης των υποστατικών επιχείρησης για μη υποβολή δηλώσεων, για οφειλές €20 χιλ. και μη έκδοση τιμολογίων και αποδείξεων.
Από την 1η Ιουλίου 2026 θα ενοίκια θα πληρώνονται μέσω τραπεζικών εμβασμάτων, χρεωστικής και πιστωτικής κάρτας ή άλλου αναγνωρισμένου ηλεκτρονικού μέσου.
Αύξηση διοικητικού προστίμου στις €6 χιλ. από €4 χιλ. για την αποδοχή πιστωτικών καρτών.
Ποινική ευθύνη για παράληψη καταβολής φόρου, θα έχει ο εκτελεστικός διευθυντής, μέλη διοικητικού συμβουλίου, οποιοσδήποτε άλλος αξιωματούχος έχει καθήκοντα που σχετίζονται με την οικονομική διεύθυνση της εταιρεία. διευθυντής εταιρείας συνεχίζει να φέρει ευθύνη για παραλείψεις συμμόρφωσης της εταιρείας που έγιναν κατά τη διάρκεια της θητείας του, έστω και αν έχει διαγραφεί από το μητρώο διευθυντών και γραμματέων, κατά το χρόνο διοικητικής ή δικαστικής διαδικασίας για τις εν λόγω παραλείψεις. Σε περίπτωση που ο διευθυντής εταιρείας υποβάλλει γνωστοποίηση αλλαγής αξιωματούχου στον Έφορο Εταιρειών εκπρόθεσμα για αναδρομική διαγραφή του από το μητρώο διευθυντών και γραμματέων, η αναδρομική διαγραφή μπορεί να ισχύει για μέγιστο χρόνο δώδεκα μήνες πριν την υποβολή της γνωστοποίησης.
- Οι αλλαγές στον νόμο περί Εισπράξεως Φόρων είναι οι εξής:
Δέσμευση μετοχών για οφειλόμενο ποσό φόρου που υπερβαίνει τις €100.000 που εκκρεμεί για περισσότερες από 30 ημερολογιακές ημέρες. Ο Έφορος στέλνει γραπτή ειδοποίηση στο φορολογούμενο γνωστοποιώντας την πρόθεσή του να δεσμεύσει τις μετοχές.
Ο φορολογούμενος μπορεί, εντός προθεσμίας 30 ημερών, να υποβάλει τις θέσεις του. Ο Έφορος καταθέτει σημείωμα στον Έφορο Εταιρειών για την εγγραφή δέσμευσης επί των μετοχών του φορολογούμενου (οι μετοχές δεν μπορούν να μεταβιβαστούν). Ο φορολογούμενος μπορεί να αιτηθεί στο Δικαστήριο την ακύρωση της εγγραφής δέσμευσης, εάν εξοφλήσει τον οφειλόμενο φόρο καν εάν εφαρμόζεται άλλο μέτρο είσπραξης (δέσμευση τραπεζικού λογαριασμού, δήμευση κινητής περιουσίας, memo σε ακίνητο). Αν το Δικαστήριο ακυρώσει τη δέσμευση, ο Έφορος ενημερώνει, εντός 15 ημερών, τον Έφορο Εταιρειών για απόσυρση της εγγραφής δέσμευσης.
Από την 1η του χρόνου καταργήθηκε ο νόμος περί Χαρτοσήμων. Έγγραφα που συντάχθηκαν και υπογράφηκαν έστω και από έναν συμβαλλόμενο μέχρι 31/12/2025 θα υπόκεινται κανονικά σε τέλος χαρτοσήμου. Η καταβολή τέλους με βάση τη Νομοθεσία άλλων Υπουργείων / Υπηρεσιών / Τμημάτων με τη χρήση χαρτοσήμων μπορεί να συνεχίσει να γίνεται μέχρι να γίνουν νέες σχετικές ρυθμίσεις από τις καθ΄ ύλην αρμόδιες αρχές.
